Відділ внутрішнього аудиту

Начальник відділу: Бугайов Віталій Миколайович

Адреса для листування: вул. Шевченка, 132, м. Олександрія, Кіровоградська область, 28000

тел.:093-938-09-01

До нормативно-правових актів України та інших офіційних документів, положення яких унормовують питання запровадження внутрішнього аудиту (надалі ВА) у діяльність розпорядників бюджетних коштів місцевих бюджетів належать:

Конституція України – відповідно до частини другої статті 19 органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Бюджетний кодекс України – статтею26:

1) встановлено обов’язковість організації внутрішнього аудиту розпорядниками бюджетних коштів в особі їх керівників та забезпечення ними його здійснення у своїх установах і на підприємствах, в установах та організаціях, що належать до сфери управління таких розпорядників бюджетних коштів;

2) визначено, що внутрішній аудит – це діяльність підрозділу внутрішнього аудиту в бюджетній установі, спрямована на: удосконалення системи управління; запобігання фактам незаконного, не ефективного та не результативного використання бюджетних коштів, виникненню помилок чи інших недоліків у діяльності бюджетної установи та підвідомчих їй бюджетних установ; поліпшення внутрішнього контролю;

3) передбачено утворення самостійного структурного підрозділу внутрішнього аудиту, що є підпорядкованим і підзвітним безпосередньо керівнику.

Постанова КМУ від 28.09.2011 № 1001 – затверджено Порядок здійснення внутрішнього аудиту та утворення підрозділів внутрішнього аудиту, який визначає механізму творення структурних підрозділів внутрішнього аудиту, питання їх діяльності та базові засади функціонування підрозділів внутрішнього аудиту в бюджетних установах, зокрема:

– критерії для визначення чисельності внутрішніх аудиторів;

– завдання та функції підрозділу;

– підстави та порядок планування діяльності, організації та здійснення ВА (із дотриманням відповідних стандартів);

– моніторинг врахування рекомендацій за результатами здійснення ВА;

– звітування про результати діяльності підрозділів ВА ;

– зовнішнє оцінювання діяльності ВА;

– права та обов’язки працівників підрозділу.

Наказ МФУ від 04.10.2011 № 1247 – затверджено Стандарти ВА з метою визначення єдиних підходів до провадження діяльності з ВА. Ці Стандарти містять:

Стандарти якісних характеристик, що визначають положення, вимоги та підходи до організації діяльності з ВА. До них належать:

Стандарт 1 «Завдання, права та обов’язки»;

Стандарт 2 «Незалежність і об’єктивність»;

Стандарт 3 «Професійна компетентність та ретельність»;

Стандарт 4 «Забезпечення та підвищення якості»;

Стандарти діяльності, що визначають положення, вимоги та підходи до планування, здійснення ВА, звітування про його результати. До них належать:

Стандарт 5 «Сутність діяльності з ВА»;

Стандарт 6 «Управління діяльністю підрозділу ВА»;

Стандарт 7 «Планування діяльності з ВА»;

Стандарт 8 «Організація ВА»;

Стандарт 9 «Планування аудиторського завдання»;

Стандарт 10 «Виконання аудиторського завдання»;

Стандарт 11 «Документування перебігу та результатів ВА»;

Стандарт 12 «Моніторинг врахування рекомендацій за результатами ВА»;

Стандарт 13 «Звітування про діяльність підрозділу ВА»;

Стандарт 14 «Надання інформації про результати ВА».

Наказ МФУ від 29.09.2011 № 1217 – затверджено Кодекс етики внутрішніх аудиторів, який визначає морально-етичні принципи професійної діяльності працівників підрозділу ВА та правила поведінки державного внутрішнього аудитора.

Наказ МФУ від 27.03.2014 № 347 – затверджено форми звітності № 1-ДВА «Звіт (зведений звіт) про результати діяльності підрозділу ВА», пояснювальної записки до звіту (зведеного звіту) та інструкції про їх складання та подання. Цією звітністю встановлено єдині підходи до складання та подання до МФУ звітності про результати діяльності підрозділів ВА органів державної влади. Інформація, що розкривається за формою цього Звіту і у пояснювальній записці до неї, висвітлює комплекс всіх питань, які стосуються ВА (організацію діяльності з ВА; проведення ВА; результативність ВА; результати внутрішньої оцінки якості ВА).

Крім нормативно – правових актів і розпорядчих документів МФУ фахівцями МФУ розробляються посібники, призначені для практичного використання в роботі державними внутрішніми аудиторами. Усі матеріали з питань ВА розміщуються на офіційному сайті МФУ у рубриці «Розвиток державного внутрішнього фінансового контролю». Одним із цих посібників МФУ по зазначеній темі є «Методологічні вказівки з ВА в державному секторі України».

У разі виникнення питань стосовно запровадження та функціонування ВА керівнику бюджетної установи, внутрішньому аудитору, іншим спеціалістам, а також громадянам важливо знати: до кого можна та необхідно звертатися за поясненнями.

Далі надано інформацію стосовно:

 повноважень, відповідно до нормативно-правових актів:

Мінфіну;
органів, що мають право перевіряти стан ВА;
розпорядників бюджетних коштів.

 базових вимог щодо організації діяльності з ВА.

Одним із основних завдань МФУ, як центрального органу виконавчої влади, є формування та реалізація державної політики у сфері Державного Фінансового Контролю (ДФК) та Державного Внутрішнього Фінансового Контролю (ДВФК). (Положення про МФУ, затверджене постановою КМУ від 20.08.2014 № 375). Відповідно до покладених завдань МФУ:

– здійснює нормативно-правове регулювання у сфері ДВФК;

– визначає організаційно – методологічні засади здійснення ВК і ВА, проводить оцінку функціонування систем ВК і ВА.

Повноваження органів державного фінансового контролю щодо здійснення контролю за станом ВК та ВА у розпорядників бюджетних коштів встановлено ст. 113 Бюджетного кодексу України (БКУ).

Повноваження Рахункової палати щодо здійснення оцінки системи ВК (у т.ч. ВА) під час здійснення аудита ефективності встановлено ч. 4 ст. 4 Закону України «Про Рахункову палату».

Керівник бюджетної установи для здійснення на належному рівні ВА повинен забезпечити затвердження внутрішніх розпорядчих документів бюджетної установи, у яких будуть визначені положення щодо:

– надання підрозділу повного та безперешкодного доступу до активів, документів, інформації та баз даних, які стосуються здійснення ВА;

– організаційної і функціональної незалежності підрозділу, яке значною мірою визначається рівнем підлеглості служби ВА;

– недопущення покладення на підрозділ функцій, не пов’язаних з діяльністюз ВА;

– вжиття заходів до запобігання неправомірному втручанню третіх осіб у провадження діяльності з ВА;

– комплектування підрозділу з урахуванням вимог, установлених Постановою № 1001, добірка дрів відповідної кваліфікації з високими діловими, професійними та моральними якостями, систематичне підвищення їх кваліфікації та навчання;

– створення належних умов для здійснення ВА, у тому числі шляхом підписання та забезпечення виконання положень декларації ВА, затвердження планів та підписання звітів, надання достатнього строку для здійснення ВА, своєчасного розгляду аудиторських звітів і рекомендацій.

Основними внутрішніми розпорядчими документами з питань ВА, що обов’язково мають бути затверджені керівником, є:

 положення про підрозділ ВА;

 посадові інструкції працівників підрозділу ВА;

 внутрішні документи з питань здійснення ВА (порядок планування і здійснення ВА, документування, реалізації їх результатів тощо);

 декларація внутрішнього аудиту;

 програма забезпечення та підвищення якості ВА.

Основні етапи здійснення ВА відповідно до Стандартів ВА полягають у наступному:

– ВА проводиться за внутрішнім розпорядчим документом керівника бюджетної установи, відповідно до якого керівник підрозділу ВА визначає склад аудиторської групи, що має відповідати характеру й ступеню складності кожного ВА, а також обмеження у термінах і трудових ресурсах;

– ВА розпочинається з планування аудиторського завдання. За його результатами складається програма ВА, яка у письмовому вигляді підписується керівником підрозділу ВА та затверджується керівником бюджетної установи до початку її виконання;

– відповідно до програми ВА здійснюється виконання аудиторського завдання, що передбачає збір аудиторських доказів із застосуванням визначених методів, методичних прийомів і процедур. За результатами порівняння (зіставлення) зібраних даних із критеріями оцінки формуються висновки;

– за результатами здійснення ВА складається звітність. Офіційним документом проведеного ВА є аудиторський звіт (із висновками), що має містити обґрунтовані підсумки за результатами аналізу та оцінки зібраних даних відповідно до завдань ВА. За результатом розгляду аудиторського звіту відповідальними за діяльність особами, а також їх коментарів до нього, висновків на них (за наявності) та рекомендацій керівник установи приймає остаточне рішення про прийняття аудиторських рекомендацій відповідальними за діяльність особами.

Якщо за результатами ВА виявлено ознаки шахрайства, корупційних правопорушень та правопорушень, пов’язаних з корупцією, або нецільового використання бюджетних коштів, марнотратства, зловживання службовим становищем та інших порушень фінансово – бюджетної дисципліни, що призвели до втрат чи збитків, керівник підрозділу ВА або іншого структурного підрозділу, за рішенням керівника бюджетної установи, забезпечує інформування та/або передання до правоохоронних органів матеріалів ВА.